Памятка о мерах должностной осмотрительности
В РФ рост налоговых ставок в несколько раз опережает рост прибыли – бизнесменов принуждают отдавать государству огромные деньги. Классические схемы оптимизации налогов не приносят ожидаемого эффекта… вывод бизнеса «в тень» также не выход.
Согласно внутренних отчетов и аналитических публикаций у 69% российских предприятий в течение последних 3-х лет упала рентабельность. Падение рентабельности наблюдается практически во всех сферах бизнеса
Единственный выход из ловушки низкой эффективности – получение налоговой выгоды, которая позволит повысить эффективность вашего бизнеса!
Как доказать обоснованность налоговой выгоды?
- Пакет документов, направляемый налогоплательщик
ом в налоговый орган должен быть оформлен надлежащим образом (абзац. 3 п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53), и включать в себя перечень документов, предусмотренный ст. 68 АПК РФ. Полнота и достоверность документов регламентируется ст. 71 АПК РФ и п. 1 Постановления № 53.Документация должна быть оформлена в соответствии с требованиями НК РФ, законодательства о бухучете, Постановления Президиума ВАС РФ от 27.09. 2011 г. № 4134/11. - Налогоплательщик обязан доказать свою добросовестность
. Налоговую выгоду могут признать необоснованной, если налоговый орган или суд докажет, что бизнесмену было известно о том, что контрагент: - имеет сомнительную репутацию (письмо ФНС России от 11.02.2010 № 3-7-07/84);
- осуществляет операции, не связанные с его прямой экономической деятельностью (п. 3 и 4 постановления № 53, постановление президиума ВАС РФ от 14.02.2012 № 12093/11);
- осуществил фальсификацию или подмену документов (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.09.2010 № А28-18725/2009, Северо-Западного округа от 16.08.2013 № А81-3642/2012);
- не может выполнить договорные обязательства(постановление ФАС Московского округа от 16.04.2010 № КА-А40/3371-10);
- является звеном в цепочке фирм-однодневок (письмо ФНС России от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@).
Налоговые органы и арбитры оценивают обоснованность налоговой выгоды через призму осмотрительности и осторожности налогоплательщик
Для минимизации претензий ИФНС по добросовестности бизнесмен может предпринять ряд действий:
- проверить контрагента на сайте ФНС РФ: https://egrul.nalog.ru (письмо ФНС РФ от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@);
- запросить у контрагента документы, подтверждающие легитимность его деятельности (письмо Минфина России от 10.04.2009 № 03-02-07/1-177);
- запросить в налоговой копии отчетности и выписки по счетам контрагента (постановление ФАС Московского округа от 11.04.2013 № А40-69230/12-90-
374).
Наличие данной информации расценивается арбитрами как проявление необходимой осторожности и осмотрительности
Бизнесмен может самостоятельно оценить риски, изучив критерии недобросовестнос
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ИМЕЕТ ПРАВО
Репутация налогоплательщик
- добросовестность налогоплательщик
а не ставится под сомнение, если нет доказательств обратного (п. 6 ст. 108 НК РФ); - в ситуациях, недостаточно четко прописанных в нормативных актах, приоритет отдается позиции налогоплательщик
а (п. 7 ст. 3 НК РФ);
Нужно ли доказывать свою правоту?
Безусловно необходимо. Бизнесмен, в отношении которого налоговый орган принял решение о необоснованности налоговой выгоды, может не только подать возражения в ИФНС, но и обжаловать действия налоговиков в вышестоящих налоговых органах и в суде (пп. 1 и 2 ст. 138 НК РФ), предварительно подготовив всю необходимую документацию, доказывающую его правоту. Согласно ст. 12 ФЗ от 02.05 2006 г. № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» письменное обращение, поступившее в государственный орган, рассматривается в течение 30 дней со дня его регистрации.
У налогоплательщик